Изменения в учетной политике по зарплате в 2017 году
- Определите, на каких счетах вести бухучет новых страховых взносов
- Проведите ревизию раздела учетной политики по отпускному резерву
Определите, на каких счетах вести бухучет новых страховых взносов
С этого года вы начисляете и платите страховые взносы не в фонды, а в налоговую инспекцию. Но это не значит, что взносы теперь нужно начислять по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». И неважно, что взносы теперь прописаны в главе 34 Налогового кодекса. К налоговым платежам они не относятся.
Отражайте взносы по-прежнему на отдельных субсчетах к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На следующей странице мы привели один из возможных вариантов записи в учетной политике.
Не пишите в учетной политике, по каким ставкам вы будете считать взносы, даже если применяете пониженные тарифы. Ведь в течение года компания может потерять право на льготу.
Для отражения штрафов и пени по взносам используйте счет 99 в корреспонденции со счетом 69. Проводка будет такая:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69 субсчет «Штрафы (пени)»
- начислен штраф или пени.
При этом неважно, что штрафы или пени вы фактически перечислите в ФНС.
Фрагмент учетной политики о бухгалтерском учете страховых взносов (образец)
Проведите ревизию раздела учетной политики по отпускному резерву
Термин «отпускной резерв» в бухучете чиновники отменили (приказ Минфина от 24.12.2010 № 186н). Вместо него действует новый — «оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков». Как считать оценочное обязательство, читайте в статье "В январе проверьте отпускной резерв на 2017 год". Но в рамках этой статьи мы используем понятие «отпускной резерв» в том же значении, что и «оценочное обязательство по отпускам».
Какие компании могут не начислять отпускной резерв
Отказаться от оценочных обязательств могут компании, которые вправе применять упрощенные способы учета. Например, малые. Только сначала убедитесь, что ваша малая компания не относится к двум категориям:
- компании, для которых аудит отчетности является обязательным;
- кредитные кооперативы, микрофинансовые и другие организации, перечисленные в пункте 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Эти организации не имеют права применять упрощенные способы учета, даже если являются малыми. Поясним.
Лимит выручки для малых предприятий увеличили до 800 млн. руб. Однако лимит выручки для обязательного аудита остался прежним — 400 млн. руб. Следовательно, малые предприятия, у которых выручка за год превышает 400 млн. руб., должны провести аудит своей отчетности. Такая организация не вправе устанавливать в учетной политике упрощенные способы бухгалтерского учета.
Если выручка не превышает 400 млн. руб. и компания не подпадает под аудит по прочим критериям, упростить бухучет можно при условии, что:
- средняя численность составляет максимум 100 человек;
- доля участия других организаций, которые не являются малыми или средними предприятиями, в уставном капитале компании не превышает 49%. Для уставного капитала есть и другие ограничения (п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).
Установите дату начисления оценочного обязательства по отпускным
Если ваша компания обязана признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010), выберите дату, на которую вы будете его начислять:
- на последнее число каждого месяца (каждую отчетную дату);
- квартала;
- только на 31 декабря каждого года.
Самый точный вариант — первый. Он же наиболее трудоемкий. Свой выбор опишите в учетной политике, например так, как показано в образце 2 ниже.
Фрагмент учетной политики об оценочных обязательствах (образец)
В налоговом учете вы также вправе создать резерв (ст. 324.1 НК РФ). Это решение пропишите в налоговой учетной политике.
Январь 2017 г.