Главная - Статьи

Социальные гарантии беременным женщинам

 

Трудовые гарантии

Для женщин, ожидающих рождения ребенка, государством установлен ряд социальных гарантий. В частности, Трудовой кодекс РФ требует от работодателя снизить для беременной женщины по ее заявлению норму выработки или норму обслуживания в соответствии с медицинским заключением. Либо женщина должна быть переведена на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, с сохранением среднего заработка по прежней работе (ст. 254 ТК РФ). Ее собственная должность при этом сохраняется и не считается вакантной, запись о временном переводе в связи с беременностью в трудовую книжку не вносится.

Неблагоприятные факторы

Законодательство относит к неблагоприятным для беременных женщин условия труда, которые по расхожему мнению принято считать нормальными. Тем не менее даже труд в офисе может быть опасным для будущей матери. Например, в соответствии с СанПиН 2.2.0.555-96 беременным женщинам запрещено работать за компьютером. Другой же СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 хоть и допускает работу беременных женщин с компьютером, но ограничивает время работы тремя часами за рабочую смену при условии соблюдения соответствующих гигиенических требований.
Будущих матерей в силу СанПиН 2.2.0.555-96 нельзя привлекать к работам, связанным с воздействием возбудителей инфекционных, паразитарных и грибковых заболеваний, не допускается работа в помещениях без естественного света (без окон). Для будущих матерей следует исключить работы, приводящие к намоканию одежды и обуви, труд на сквозняке.

Если нет подходящих рабочих мест

Нередко в организации нет подходящих для будущей матери рабочих мест, предполагающих равную или меньшую оплату труда по сравнению с той, которую получала женщина до беременности. При этом имеются должности, предполагающие большую оплату труда. Беременная женщина может получить и такую работу, естественно, если у нее достаточно компетенции, чтобы ее выполнять.
Возникает вопрос: как должна оплачиваться эта работа? Дело в том, что некоторые работодатели, ссылаясь на ст. 254 ТК РФ, предлагают беременной женщине, занимающейся после перевода на новое место работы более квалифицированным трудом, получать не более высокую зарплату, а сумму сохраненного среднего заработка по прежнему месту работы.

Работницам, попавшим в подобную ситуацию и желающим отстоять свои права, нужно сослаться на норму ст. 21 ТК РФ, в силу которой работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы. Следует помнить, что Трудовой кодекс РФ предусматривает более высокий уровень защиты трудовых прав беременных женщин по сравнению с другими категориями работников. Норма ст. 254 ТК РФ должна применяться, когда будущая мать переводится на нижеоплачиваемую работу (нижестоящую должность), а при переводе на вышестоящую должность (на более высокооплачиваемую работу) оплата должна производиться по новой должности (работе).

Другая ситуация, с которой может столкнуться беременная женщина, в целях исполнения требования ст. 254 ТК РФ переведенная на более высокооплачиваемую работу, - уменьшение нормы выработки или нормы обслуживания по инициативе работодателя. Зачастую целью такого снижения норм является приведение нового размера оплаты труда женщины к среднему заработку по прежней должности. Отметим, что такие действия работодателя неправомерны, снизить норму можно только при согласии будущей матери и при наличии оснований для этого, в том числе - соответствующего медицинского заключения.

Еще одна возможная ситуация: женщине предлагается работа, исключающая воздействие неблагоприятных производственных факторов, но находится рабочее место в другом подразделении организации, базирующемся, например, в другом конце города или в соседнем населенном пункте. Сразу оговоримся, что соглашаться на такое место работы беременная женщина не обязана, перевод возможен только при наличии ее согласия. А если невозможно перевести беременную работницу на другую работу, то до предоставления другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов, она подлежит освобождению от работы. При этом работодатель обязан за свой счет сохранить за такой работницей средний заработок за все пропущенные вследствие этого рабочие дни.

По просьбе беременной женщины работодатель в силу ст. 93 ТК РФ должен установить ей неполный рабочий день или неполную рабочую неделю. Здесь важно обратить внимание на следующее: в случае работы на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ. Исключений из правила, установленного ст. 93, Трудовой кодекс РФ не содержит. Средний заработок, который должен сохраняться, например, в силу требований ст. 254 ТК РФ при прохождении обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях, также будет рассчитан пропорционально отработанному ею рабочему времени.

Денежные выплаты

Размеры пособий в 2013 г. составляют:

  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, - 490,79 руб. (за выплатой женщине нужно обращаться по основному месту работы);
  • пособие по беременности и родам:

минимальный размер - исходя из среднего заработка, принятого равным МРОТ (с 1 января 2013 г. - 5205 руб.), установленного на день наступления страхового случая;

максимальный размер исчисляется в соответствии со средним заработком, исчисленным исходя из предельной величины базы для начисления взносов в ФСС РФ за два календарных года (2013 г. - 568 000 руб., 2012 г. - 512 000 руб., 2011 г. - 463 000 руб.), деленной на 730 (дней);

  • единовременное пособие при рождении ребенка - 13 087,61 руб. (выплачивается на каждого ребенка только одному из родителей по основному месту работы, при этом с места работы другого родителя нужно представить справку о том, что он не получал этого пособия);
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет максимальным размером не ограничено, но ограничен размер среднего дневного заработка, из которого исчисляется пособие. Минимальный размер пособия неработающим гражданам, осуществляющим уход за ребенком: за первым - 2453,93 руб., за вторым и последующими - 4907,85 руб.

Расчет суммы пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Согласно ст. 255 ТК РФ женщине по ее заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов. Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется полностью независимо от числа дней, фактически использованных женщиной до родов. В этот период выплачивается пособие.

Важно обратить внимание на следующее: существовавшей ранее возможности выбора женщиной порядка назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, для страховых случаев, наступивших с 1 января 2013 г., уже нет. В этом году указанные пособия назначаются, исчисляются и выплачиваются согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.12.2012 N 276-ФЗ в Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ. Действие Постановления Правительства РФ от 20.02.2013 N 145, вступившего в силу 2 марта 2013 г., распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г.

С 1 января 2013 г. расчет осуществляется следующим образом: средний дневной заработок для исчисления указанных пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде. Из расчета исключаются календарные дни, приходящиеся на периоды:

  • временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
  • освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись взносы на социальное страхование.

ФСС РФ в Письме от 11.01.2013 N 15-03-18/12-169 дал разъяснения, касающиеся нового порядка начисления декретных пособий.

Первый существенный момент касается включения в расчет дополнительных оплачиваемых выходных дней, полагающихся родителям детей-инвалидов. Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не исключаются из расчета среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, поскольку такие выплаты облагаются страховыми взносами в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Второй - связан со случаями рождения детей-погодков. Если дети рождаются с интервалом 1 - 2 года, получается так, что женщина, отправляющаяся в декретный отпуск, зачастую не работала в предыдущие годы, поскольку находилась в отпуске по уходу за старшим ребенком.

Согласно п. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ в случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из них застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

В Письме N 15-03-18/12-169 ФСС РФ указал на то, что положения ст. 14 Закона N 255-ФЗ, предоставляющие застрахованным лицам право на замену календарных годов (календарного года) расчетного периода, распространяются и на страховые случаи, наступившие с 1 января 2013 г.

Некоторые женщины к моменту рождения ребенка еще не имеют существенного трудового стража. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 предусматривает следующий порядок расчета пособия таким матерям.

Женщине, продолжительность страхового стажа у которой менее 6 месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц один МРОТ, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ с учетом этих коэффициентов. С 1 января 2013 г. размер МРОТ, установленный Федеральным законом от 03.12.2012 N 232-ФЗ, - 5205 руб.

Если исчисленное пособие в расчете за полный календарный месяц выше МРОТ (в установленных случаях - с учетом районных коэффициентов), то размер дневного пособия определяется делением суммы МРОТ (в установленных случаях - с учетом районных коэффициентов) на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится отпуск по беременности и родам. Размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется умножением размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам в каждом календарном месяце.

Женщинам, имевшим до ухода в декретный отпуск высокую заработную плату, следует обратить внимание на нормы Закона N 276-ФЗ, касающиеся предельной величины среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Средний дневной заработок для исчисления рассматриваемых пособий не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (в 2011 г. - 463 000 руб., в 2012 г. - 512 000 руб.).

Иными словами, по страховым случаям, наступившим в 2013 г., предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком 1335,62 руб. ((463 000 + 512 000) : 730).

Нужно обратить внимание на норму ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ: ежемесячное пособие по уходу за ребенком составляет 40% среднего заработка. Поэтому сумму предельного размера среднего дневного заработка нужно умножить на 40%. В результате мы получим 534,248 руб., далее, умножив получившееся число на 30,4 дня (п. 5.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ), получаем предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 г., составляющий 16 241,14 руб. (534,248 x 30,4).

Постановление Правительства РФ от 20.02.2013 N 145 ввело в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. Постановлением Правительства РФ N 375), п. 15(4). Норма, определяющая порядок исчисления пособий для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (адвокатам, нотариусам, индивидуальным предпринимателям и т.п.), теперь выглядит следующим образом. Средний дневной заработок для исчисления пособий по беременности и родам определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, на число календарных дней каждого календарного месяца, на которые приходится страховой случай.

По указанным лицам средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется (п. 23 Постановления Правительства РФ N 375).

Государственные пособия не должны облагаться НДФЛ, однако при прочтении п. 1 ст. 217 НК РФ можно заметить, что в нем особо подчеркнуто, что не облагается НДФЛ пособие по беременности и родам. Но это не означает, что единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком облагаются этим налогом.

Минфин России в Письме от 03.07.2012 N 03-04-06/6-196 разъяснил, что все государственные пособия, предусмотренные Законом N 81-ФЗ, освобождены от обложения НДФЛ.

Материальная помощь

Многие работодатели охотно оказывают поддержку работникам, в семьях которых появились дети, выплачивая им материальную помощь. В силу абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка, не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-04-05/10-26).

Беременным женщинам, находящимся в сложных жизненных обстоятельствах, помощь может быть оказана благотворительными организациями. В соответствии с п. 8.2 ст. 217 НК РФ суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с российским законодательством о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, не облагаются НДФЛ.

Поддержку нуждающимся женщинам могут оказывать и религиозные организации. Пункт 10 ст. 217 НК РФ предусматривает, что от обложения НДФЛ освобождены суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, за услуги по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для них.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты религиозными организациями (благотворительными организациями, иными НКО) медицинским организациям расходов на лечение и медицинское обслуживание нуждающихся граждан. Льгота действует и в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления указанных средств на банковский счет налогоплательщика.

Материнский капитал

В 2013 г. размер материнского капитала, установленного федеральным законодательством, составляет 408 960,5 руб. При этом в соответствии с п. 2 ст. 1 Закона N 256-ФЗ органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные меры поддержки семей, имеющих детей, за счет средств соответственно бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Во многих регионах выплачивается собственный "региональный" материнский капитал.

В силу п. 34 ст. 217 НК РФ доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Законом N 256-ФЗ и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами, НДФЛ не облагаются. Касается эта норма как средств материнского капитала, выданного из средств федерального бюджета, так и "регионального" материнского капитала.

Заметим, что норма, касающаяся выплат, осуществляемых в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и нормативными актами муниципальных органов власти, появилась недавно (она введена в п. 34 ст. 217 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2012 N 205-ФЗ). Вступив в силу с момента официального опубликования Закона N 205-ФЗ на официальном интернет-портале правовой информации 29.11.2012, новая редакция п. 34 ст. 217 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-04-06/4-355).

В Письме от 15.01.2013 N 03-04-06/6-9 в качестве условия для освобождения от уплаты НДФЛ полученного "регионального" материнского капитала Минфин России назвал расходование средств по целевому назначению (на улучшение жилищных условий, получение образования ребенком (детьми), формирование накопительной части трудовой пенсии). В Письме подчеркивается: средства "регионального" материнского капитала, израсходованные на не предусмотренные Законом N 256-ФЗ цели, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Июль 2013 г.





Статьи по теме: