Главная - Статьи

Рекомендации по бухгалтерскому учету

Порядок учета транспортно-заготовительных расходов

В бухгалтерской учетной политике закрепите одинаковый порядок учета транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) как по товарам, так и по материалам.

Это позволит вам избежать пересчетов, если придется использовать в качестве материалов МПЗ, ранее учтенные как товары.

А если вы выберете вариант учета, предполагающий включение ТЗР в стоимость МПЗ, то еще и сблизите бухгалтерский учет с налоговым (Пункты 6, 13 ПБУ 5/01; п. 2 ст. 254, ст. 320 НК РФ).

Классификация ОС не обязательна к применению

При определении размера амортизационных отчислений в бухучете совсем не обязательно руководствоваться Классификацией ОС. Можно ориентироваться на реальный срок предполагаемого использования ОС.

А по лизинговому имуществу вполне можно использовать СПИ, равный сроку действия договора лизинга. Главное - закрепить такой способ установления этого срока в учетной политике.

Претензий по налогу на имущество быть также не должно (Пункт 20 ПБУ 6/01; Определение ВС РФ от 25.09.2014 N 305-КГ14-1477; п. 1 ст. 375 НК РФ).

Премия от поставщика – прочий доход

Отражайте премию от поставщика как самостоятельный прочий доходутвердив этот способ в учетной политике. Это позволит вам избежать разниц между налоговым и бухгалтерским учетом. Ведь в налоговом учете премия поставщика - всегда внереализационный доход (Пункт 8 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506). А в бухучете есть и другой способ учета премии - уменьшение на ее сумму стоимости приобретения товаров.

Отказ от переоценки основных средств

Если в бухгалтерской учетной политике вы установили запрет переоценки основных средств, его нужно соблюдать. Иначе (к примеру, в случае неправомерной уценки ОС) вам могут доначислить налог на имущество (Постановление АС МО от 07.09.2016 N Ф05-12620/201).

Определяйте выручку с учетом скидок и накидок

В бухгалтерском учете определяйте выручку с учетом всех предусмотренных договором скидок и накидок. Если цена изменилась после отгрузки, но в том же году, нужно скорректировать выручку на счете 90 "Продажи" на сумму разницы.

Создание резерва на оплату отпусков

Если вы не имеете права на ведение бухучета упрощенными способами, создавайте в бухучете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам. Иначе вы допустите ошибку и ваша отчетность может быть признана недостоверной. А это может грозить штрафом (Пункт 20 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016; п. 1 ст. 120 НК РФ).

В налоговом же учете организациям предоставлена свобода выбора: создавать отпускной резерв или нет (Статья 313, п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

Затраты на ремонт ОС - текущие расходы

Затраты на ремонт ОС признавайте в текущих расходах. Никакого отношения к следующим отчетным периодам такие затраты не имеют. И даже существенный размер таких расходов не повод отражать их на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Вклад в имущество АО – прочий расход

Внесение вклада в имущество АО для покрытия его убытков учитывайте как прочий расход. То есть отражайте по дебету счета 91-2 и кредиту счета учета передаваемого имущества - 51, 01, 10 и др. Оснований для учета финвложений в таком случае нет. Ведь говорить о том, что такое вложение гарантированно принесет вам доход в будущем, не приходится.

Выбор аудиторской компании

Выбирая аудиторскую компанию, поинтересуйтесь, какие именно услуги она оказывает и какие подходы будет использовать в работе. Кто-то в своих суждениях ориентируется на МСФО, а кто-то строго следует букве ПБУ. Желательно, чтобы в компании было не менее 10 - 15 штатных сотрудников, имеющих аудиторские аттестаты. Об уровне фирмы также говорит то, выступают ли ее сотрудники на конференциях, публикуются ли они в профильных изданиях.

Резерв на оплату отпусков включает все отпускные расходы

При расчете суммы резерва на оплату отпусков нужно определить все расходы, связанные с отпуском работника (Пункт 15 ПБУ 8/2010). А поскольку отпускные облагаются страховыми взносами, их суммы также надо включить в такое оценочное обязательство (резерв).

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва

Сумму компенсации за неиспользованный отпуск в бухучете смело списывайте за счет отпускного резерва (Пункт 8 ПБУ 8/2010; Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01). Но помните, что в налоговом учете так делать нельзя. Компенсация не списывается за счет резерва, а сразу учитывается в налоговых расходах. А значит, придется отразить разницы по ПБУ 18/02.

Прекращение и возобновление амортизации по модернизируемым ОС

Порядок прекращения и возобновления начисления амортизации в случае, когда работы по модернизации ОС ведутся более 12 месяцев, закрепите в учетной политике, так как в ПБУ 6/01 этот вопрос не урегулирован. Порядок может быть следующий (вытекающий из общих норм ПБУ 6/01) (Пункты 21, 22 ПБУ 6/01):

  • прекращение начисления амортизации - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала работ по модернизации;
  • возобновление - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания модернизации.

Продажа иностранной валюты в бухгалтерской отчетности

Если в бухучете вы отражаете продажу иностранной валюты развернуто, то при заполнении отчета о финансовых результатах сверните эти доходы и расходы (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01). Если в отчетности вы отразите (так же как и в учете) в прочих доходах полученные рубли, а в прочих расходах - проданную валюту (в рублевом эквиваленте по курсу Банка России), то у налоговиков могут возникнуть лишние вопросы при сопоставлении показателей бухотчетности и декларации по прибыли. Да и пользователи бухгалтерской отчетности будут введены в заблуждение относительно объемов реализации.

Подписание отчетности главбухом

Главбух может не подписывать бухотчетность, если этого не требуют внутренние правила организации. Ведь по Закону о бухучете подписи руководителя организации на бухгалтерской отчетности (на ее бумажном варианте) достаточно (Информационное сообщение Минфина России от 19.05.2015).

Разукомплектование оприходованного товара

Если вам нужно разукомплектовать ранее оприходованный товар, то порядок распределения фактической себестоимости исходного товара между новыми товарными позициями вы должны установить самостоятельно. Допустим, комплект состоит из разных вещей, тогда его фактическую себестоимость можно распределить, например, пропорционально продажной стоимости каждой вещи. И не забудьте прописать установленный порядок в бухгалтерской учетной политике.

Резерв по оценочным обязательствам

Резерв по оценочным обязательствам создается в сумме расходов, необходимых для исполнения этих обязательств. Конкретный порядок определения размера отчислений в резерв в ПБУ 8/2010 не определен. Поэтому оценить сумму возможных затрат вам нужно самостоятельно на основе имеющихся фактов или опыта аналогичных операций, а иногда - с помощью независимых экспертов. Обязательно составьте документ и зафиксируйте проведенную оценку затрат.

НДС при передаче имущества в уставный капитал

Если в учредительных документах имущество, передаваемое в ваш уставный капитал, оценено без учета НДС, сумму налога, которую восстановил участник, учитывайте как добавочный капитал на счете 83. Ведь в таком случае сумма НДС передается сверх того, что идет в оплату доли в УК.

Упрощенные формы бухгалтерской отчетности

Если вы имеете право на упрощенные способы бухучета, то можете составлять бухотчетность по упрощенным формам. То есть готовить только баланс и отчет о финансовых результатах. Однако если выяснится, что вы не имели такого права, инспекция сможет оштрафовать организацию на 200 руб. за каждую не представленную в срок форму бухгалтерской отчетности (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения) (Статья 126 НК РФ; Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19575@).

Кроме того, на руководителя или главного бухгалтера может быть наложен административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. (Статья 15.6 КоАП РФ).

Бухгалтерскую отчетность можно сдавать на бумаге

Бухотчетность в налоговые органы по-прежнему можно сдавать на бумаге. Обязанности представлять ее в электронном виде нет (Письма ФНС России от 07.12.2015 N СД-4-3/21316; Минфина России от 11.06.2015 N 03-02-08/34055). Причем необязательно бланки бумажной отчетности должны быть машинно ориентированными (со штрихкодами).

Исправление существенных ошибок в сданной отчетности

Если вы обнаружили существенные ошибки в годовой бухотчетности, сданной в ИФНС и орган статистики, их можно исправить. Но только если эта бухотчетность еще не утверждена собственниками (к примеру, собранием акционеров).

В электронной форме не забудьте проставить номер корректировки, а на бумажном варианте отчетной формы, в верхней части первой страницы, укажите слово "Пересмотренная" (Пункты 6, 7, 8 ПБУ 22/2010; Приказ ФНС России от 31.12.2015 N АС-7-6/711@).

Январь 2017 г.





Статьи по теме:
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: плюсы и минусы
Оценка запасов в новом стандарте бухгалтерского учета "Запасы"
Упрощенный бухучет
Привлечение к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности
Учет незавершенных, но эксплуатируемых объектов