Расчет зарплаты сотрудникам, работающим в выходные и праздничные дни
- Кого могут вызвать на работу в выходной
- Как документально оформить работу в выходной
- Какие отметки сделать в табеле
- Какая оплата положена работнику
- В каком порядке работнику предоставляется выходной
- Какие налоговые последствия возникают, если организация решила поощрить работника
Кого могут вызвать на работу в выходной
Работника организации можно вызвать на работу вне графика только по его желанию (ст. 113 и 192 Трудового кодекса РФ).
А некоторых сотрудников вообще запрещено привлекать к работе в выходные и праздники даже с их согласия. Это касается, например, людей, у которых есть дети-инвалиды, если такая работа запрещена им по медицинским показаниям. Такие разъяснения приведены в пункте 7 Рекомендаций Роструда от 2 июня 2014 г. № 1.
А вот ограничений на периодичность работы в выходные и праздники законодательство не содержит. Но это не значит, что руководитель может взять в привычку вызывать на работу менеджеров каждый выходной. Тогда велика вероятность, что ему придется доказывать, что такая работа была вынужденной. При этом основания для привлечения к работе должны соответствовать тем, которые установлены в законодательстве (ст. 113 Трудового кодекса РФ). А это в основном чрезвычайные причины (предотвращение катастроф и пр.).
При необходимости работодатель вправе привлечь к работе в выходной или нерабочий праздничный день сотрудника, находящегося в командировке.
Как документально оформить работу в выходной
Чтобы вызвать сотрудника на работу в выходной или праздничный день, руководителю фирмы нужно подготовить некоторые бумаги (ст. 113 Трудового кодекса РФ).
1. Издать приказ о привлечении сотрудника к работе. Унифицированной формы такого документ нет, поэтому его оформляют в произвольной форме.
2. Оформить уведомление (сообщение) о праве сотрудника отказаться от работы в выходной или праздник. Оно необходимо, если к работе привлекают (ст. 113, 259 Трудового кодекса РФ): инвалидов; женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет; матерей или отцов, которые одни воспитывают детей в возрасте до пяти лет; сотрудников, имеющих детей-инвалидов или ухаживающих за больными членами своих семей в соответствии с медзаключением. В законодательстве не сказано, каким документом нужно уведомить сотрудника о праве отказаться работать в выходные и праздники. Важно только, чтобы это был письменный документ (ст. 113 Трудового кодекса РФ). В некоторых организациях действует такая практика. Сотрудник от руки пишет в приказе о привлечении к работе в выходной или праздничный день: «С правом на отказ от работы ознакомлен». Однако по смыслу трудового законодательства уведомить сотрудника желательно до того, как издан приказ. Поэтому можно оформить уведомление как отдельный документ и ознакомить с ним сотрудника под роспись.
3. Получить письменное согласие сотрудника на работу в выходной или праздничный день. Это можно сделать одним из следующих способов:
- сотрудник напишет заявление в произвольной форме;
- в приказе о привлечении к работе в выходной или праздничный день работник напишет: «На привлечение к работе согласен».
4. Учесть мнение профсоюза (если он есть в организации).
Какие отметки сделать в табеле
В табеле учета рабочего времени работу в выходной или праздничный день отражают буквенным (РВ) или цифровым кодом (03). Если работодатель давал сотруднику указание о продолжительности работы в выходной (нерабочий праздничный) день, то в табеле учета рабочего времени указывают конкретное количество часов, отработанных в такой день.
Какая оплата положена работнику
Если сотрудник не хочет брать отгул за работу в выходной или праздник, такую работу ему надо оплатить не менее чем в двойном размере. Менеджеру, которому установлен месячный оклад, доплата рассчитывается исходя из его оклада (ст. 153 Трудового кодекса РФ).
Пример. В мае по графику у менеджера 19 рабочих дней. Но ему пришлось выйти на работу еще 1 мая (в праздник). Оклад менеджера – 35 000 руб.
За 19 рабочих дней работнику начислен оклад в размере 35 000 руб. За один день, отработанный в праздник, работнику начислена двойная дневная часть оклада – 3684 руб. (35 000 руб. : 19 раб. дн. × 1 дн. × 2).
Таким образом, за май работник получит 38 684 руб. (35 000 + 3684).
Хотя администрация компании может расширить перечень выплат, которые учитываются при расчете. Для этого такой порядок нужно установить в коллективном (трудовом) договоре или Положении об оплате труда (ст. 135 Трудового кодекса РФ). Тогда в расчет нужно включить надбавки, компенсации, премии, другие начисления.
В каком порядке работнику предоставляется выходной
По желанию сотрудника, который трудился в выходной или праздник, ему могут предоставить другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или праздник оплачивается в одинарном размере, а день отдыха вообще не оплачивается (ч. 3 ст. 153 Трудового кодекса РФ). При этом отгул предоставляется независимо от продолжительности работы в выходной или праздник: сотруднику по его просьбе должен быть предоставлен полный день отдыха. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Роструда от 17 марта 2010 г. № 731-6-1, от 3 июля 2009 г. № 1936-6-1.
Какие налоговые последствия возникают, если организация решила поощрить работника
Руководство может поощрить сотрудника за работу в выходной подарком.
Имейте в виду, что это не заменит обязанность выплатить ему заработную плату или предоставить дополнительный отгул.
Стоимость подарка можно учесть в целях налогообложения
Подарок является стимулирующей выплатой. Такие начисления уменьшают налогооблагаемую прибыль, если одновременно выполняются два условия:
- подарок предусмотрен трудовым договором и локальным нормативным актом (ст. 255, п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ);
- сотрудник награжден подарком за трудовые показатели.
Передача подарка облагается НДС
Вручение работнику подарка признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).
В то же время входной налог с подарка можно принять к вычету – письма Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653, от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16.
С подарка иногда не придется удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы
Подарок, выданный сотруднику, является его доходом (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
При этом со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживают (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Со стоимости подарка начислять страховые взносы не надо (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но для этого следует оформить письменный договор дарения (письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19, от 27 февраля 2010 г. № 406-19). В этом случае не надо начислять и взносы на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Если письменный договор дарения не оформлять, то на стоимость подарка страховые взносы придется начислить. И есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (определение Верховного суда РФ от 27 августа 2014 г. № 307-ЭС14-377, постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2014 г. № А44-3041/2013, ФАС Уральского округа от 27 ноября 2012 г. № Ф09-10254/12).
При этом в базу для начисления страховых взносов придется включить стоимость подарка с учетом НДС. Такой вывод следует из части 6 статьи 8 Закона № 212ФЗ и пункта 3 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ.
Проверяющие могут проанализировать условия договоров дарения и установить, являются ли подарки элементами оплаты труда. Если подтвердится, что за гражданско-правовым договором скрываются трудовые отношения, организации придется пересчитать страховые взносы. Ведь на выплаты в рамках трудовых отношений их нужно начислять.
Май 2015 г.