Бухгалтерские проводки при возмещении работнику процентов

 

Какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете при возмещении работнику процентов?

 

Суммы возмещения работнику процентов по жилищным займам и кредитам - это не заработная плата (Статья 129 ТК РФ). Поэтому их нужно отражать на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н; п. 11 ПБУ 10/99).

Выплата компенсации процентов по жилищному займу или кредиту отражается проводками.

Содержание операции	Дт	Кт
При выдаче суммы возмещенных процентов наличными
Работнику возмещены проценты по жилищному займу (кредиту)	73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"	50 "Касса"
При перечислении суммы процентов по жилищному займу (кредиту) банку или на карточный счет работника
Перечислены суммы возмещения процентов по жилищному займу (кредиту) работника	73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"	51 "Расчетные счета"

Затем сумма возмещенных процентов списывается в бухучете на расходы.

Содержание операции	Дт	Кт
Сумма возмещенных работнику процентов по жилищному займу (кредиту) учтена как прочий расход	91, субсчет 2 "Прочие расходы"	73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Если сумма возмещения превысит 3% от фонда оплаты труда (что, впрочем, маловероятно), то в бухгалтерском учете надо начислить постоянное налоговое обязательство (ПНО) (Пункты 4, 7 ПБУ 18/02). Ведь это превышение нельзя учесть в налоговом учете.

Величина ПНО равна:

Постоянное налоговое обязательство = (Сумма возмещенных процентов по жилищному займу (кредиту) работникам - 3% х Фонд оплаты труда) х Ставка налога на прибыль 20%

На сумму постоянного налогового обязательства в бухучете надо сделать проводку.

Содержание операции	Дт	Кт
Начислено ПНО	99 "Прибыли и убытки", субсчет "ПНО"	68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"