Главная - Статьи

Сдаем индивидуальные сведения (персонифицированного учета) в Пенсионный фонд (ПФР)

 

Обязанность представления сведений персонифицированного учета возложена на организации п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).

Сведения за 2010 г. нужно подать не позднее 15 февраля 2011 г. (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

С 2011 г. отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (ст. 1 Закона N 27-ФЗ и пп. "з" п. 2 Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н).

 

Состав форм отчетности персонифицированного учета

 

Сведения персонифицированного учета на застрахованных лиц представляют по формам, которые утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п. Этим же документом утверждена Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (далее - Инструкция). К моменту составления отчетности за 2010 г. документ следует применять в редакции Постановления Правления ПФР от 07.07.2010 N 166п.

Рассмотрим отчетные формы за 2010 г.

 

Форма СЗВ-6-1

 

В форме СЗВ-6-1 отражаются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица. Данная форма заполняется на каждого работника, который согласно п. 71 Инструкции в отчетном периоде:

- находился в неоплачиваемом отпуске;

- на больничном;

- работал в особых (в том числе и особых территориальных) условиях труда;

- обрел право на назначение досрочной пенсии.

Порядок заполнения формы СЗВ-6-1 по сравнению с прошлым годом несколько изменился. Однако многие правила остались прежними. Рассмотрим нюансы заполнения данной формы.

Особые территориальные условия. Так, столбец "Территориальные условия" заполняется, если организация имеет рабочие места, находящиеся в особых территориальных условиях - в районах Крайнего Севера, местностях, приравненных к ним, зонах отчуждения, отселения, проживания с правом на отселение, проживания с льготным социально-экономическим статусом. Коды территорий приведены в Приложении N 1 к Инструкции. Сведения о таких работниках указывают лишь в форме СЗВ-6-1. Напомним, что ранее данные сведения отражали в форме СЗВ-4-2.

Особый режим работы. Если сотрудник выполняет работы в течение полного рабочего дня в режиме неполной рабочей недели, нужно будет указать фактически отработанное им время в месяцах и днях. Если он выполняет работы в режиме неполного рабочего дня, указывается доля занимаемой ставки.

В столбце "Исчисление страхового стажа" указывают код основания (в первой колонке) и количество календарных месяцев и дней, отработанных в особых условиях (во второй колонке). Периоды, когда работник был на больничном или в отпуске без сохранения заработной платы, также указывают в этом столбце.

Заметим, данная форма заполняется в рублях и копейках.

Сведения по форме СЗВ-6-1 группируются в пачки по видам применяемых тарифов. При этом каждая пачка должна сопровождаться описью по форме АДВ-6-3.

 

Форма АДВ-6-3

 

В форме АДВ-6-3 делается опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР по форме СЗВ-6-1. Указываемые в форме АДВ-6-3 сведения о начисленных и уплаченных взносах должны совпадать со сведениями формы СЗВ-6-1 (п. 70 Инструкции). Инструкцией предусмотрено, что опись сопровождает только пачки с формами СЗВ-6-1 на сотрудников, у которых были нестандартные периоды страхового стажа, например отпуск без сохранения заработной платы, больничный и т.д., или возникло право на назначение досрочной пенсии.

 

Форма СЗВ-6-2

 

Форма СЗВ-6-2 представляет собой реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц. В ней указывают сведения на застрахованных лиц, которые не включены в форму СЗВ-6-1. Это сотрудники, которые в отчетном периоде имели один период страхового стажа (например, не болели, не уходили в декрет) или не получили право на назначение досрочной пенсии. Документ не должен составляться более чем на 32 000 человек (п. 72 Инструкции). Если в компании трудится больше сотрудников, следует составить второй реестр.

Данная форма заполняется в рублях и копейках.

Форма СЗВ-6-2 описью по форме АДВ-6-3 не сопровождается.

 

Форма АДВ-6-2

 

Форма АДВ-6-2 - опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР. В ней отражаются все платежи, произведенные страхователем в адрес ПФР. Ею сопровождаются пачки документов по формам АДВ-6-3, СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 (п. п. 68 и 69 Инструкции).

Данная форма содержит также перечень исходных (или корректирующих, отменяющих) пачек сведений, представленных в ПФР, данные о количестве застрахованных лиц, имена файлов, передаваемых в ПФР в электронном виде.

Форма заполняется в рублях (п. 69 Инструкции).

Опись должен подписать руководитель (и исполнитель, если этого требует руководитель). На ней ставится печать.

 

Форма СПВ-1

 

Форма СПВ-1 содержит сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии. Она заполняется в случае, если в организации есть работник, у которого возникло право на получение трудовой пенсии (п. 66 Инструкции).

 

Список застрахованных лиц

 

Форма списка застрахованных лиц не утверждена, поэтому он составляется произвольно (п. 12 Инструкции).

 

Нюансы заполнения отчетности за 2010 год

 

Только за II полугодие. При заполнении форм персонифицированного учета за 2010 г. в графах "Начислено" и "Уплачено" нужно отражать суммы, которые были начислены (уплачены) за последние шесть месяцев 2010 г. (с июля по декабрь включительно), а не нарастающим итогом с начала года. Ведь сведения за I полугодие были показаны в предыдущем отчете. Этот момент отмечается в тексте самих форм.

Не факт, а норма. Бухгалтер может допустить ошибку, например перепутать тариф страховых взносов, начислить их в большей сумме, чем положено. Какие величины отражать в отчетности: фактические или нормативные? В формах персонифицированного учета следует показывать только те суммы страховых взносов, которые начислены в соответствии с действующими тарифами. Излишне уплаченные или взысканные суммы взносов в формах указывать не нужно.

Рассмотрим на примерах, как сочетать отчетные формы и в каком порядке их заполнять.

Пример 1. ООО "Дельта" применяет два режима налогообложения: общий и ЕНВД. В компании работают сотрудники, занятые:

- в деятельности, подлежащей общему режиму налогообложения (страховые взносы начисляются по обычному тарифу);

- деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (страховые взносы уплачивают по тарифу, установленному для страхователей, применяющих ЕНВД);

- обоих видах деятельности (страховые взносы рассчитываются исходя из двух тарифов).

Какие формы персонифицированного учета предстоит сформировать бухгалтеру ООО "Дельта"?

Решение. Для представления в ПФР за 2010 г. бухгалтер должен подготовить:

- формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 - на работников, взносы за которых уплачиваются по обычному тарифу (код категории застрахованных лиц - НР);

- формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 - на работников, взносы за которых уплачиваются по тарифу, установленному для ЕНВД (код категории застрахованных лиц - УСЕН);

- два комплекта сведений по коду категории застрахованных лиц НР (суммы страховых взносов, начисленные по обычному тарифу) и по коду категории застрахованных лиц УСЕН (суммы взносов, начисленные по тарифу ЕНВД) на работников, взносы за которых уплачиваются по двум тарифам.

Пример 2. ООО "Элика-ТК" готовит персонифицированную отчетность за 2010 г. Организация имеет следующие реквизиты:

- ИНН 7701000321;

- КПП 770101001;

- ОКПО 1234567899;

- регистрационный номер в ПФР 654-000-666666.

В компании работают четыре сотрудника:

1) Иван Петрович Рыбин (1957 года рождения), страховой номер 001-000-200-01.

В отчетном периоде он находился на больничном с 17 по 30 ноября.

Заработная плата И.П. Рыбина за II полугодие 2010 г. составила 300 000 руб. (без учета выплаченного пособия по временной нетрудоспособности).

Начисленные взносы на страховую часть трудовой пенсии за II полугодие 2010 г. составили 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%);

2) Ольга Владимировна Красинова (1960 года рождения), страховой номер 001-000-200-02.

Заработная плата О.В. Красиновой за II полугодие 2010 г. - 200 000 руб.

Начисленные взносы на страховую часть трудовой пенсии за II полугодие 2010 г. составили 40 000 руб. (200 000 руб. x 20%);

3) Елена Викторовна Семина (1982 года рождения), страховой номер 001-000-200-03.

Заработная плата Е.В. Семиной за II полугодие 2010 г. - 150 000 руб.

Начисленные взносы за II полугодие 2010 г. составили на страховую часть трудовой пенсии 21 000 руб. (150 000 руб. x 14%) и на накопительную часть трудовой пенсии 9000 руб. (150 000 руб. x 6%);

4) Кирилл Александрович Федоров (1985 года рождения), страховой номер 001-000-200-04.

В отчетном периоде брал отпуск без сохранения заработной платы с 3 по 5 августа 2010 г.

Заработная плата К.А. Федорова за II полугодие 2010 г. составила 60 000 руб.

Начисленные взносы за II полугодие 2010 г. равны: на страховую часть трудовой пенсии - 8400 руб. (60 000 руб. x 14%) и на накопительную часть трудовой пенсии - 3600 руб. (60 000 руб. x 6%).

Сведения персонифицированного учета сданы 23 августа 2010 г.

За отчетный период компания уплатила взносы в полном объеме.

Необходимо составить формы персонифицированного учета за II полугодие 2010 г.

Решение. Составим таблицу "Сводные сведения по работникам" (см. ниже). С ее помощью определим, в каких формах следует отражать сведения о каждом работнике.

Таблица 1. Сводные сведения о работниках

Показатели

И.П. Рыбин

О.В. Красинова

Е.В. Семина

К.А. Федоров

Год рождения

1957

1960

1982

1985

Заработная плата
за II полугодие
2010 г.

300 000 руб.

200 000 руб.

150 000 руб.

60 000 руб.

Страховые взносы

Х

Х

Х

Х

Страховая часть 20%

60 000 руб.

40 000 руб.

0 руб.

0 руб.

Страховая часть 14%

0 руб.

0 руб.

21 000 руб.

9 000 руб.

Накопительная часть
6%

0 руб.

0 руб.

8 400 руб.

3 600 руб.

Нестандартные
периоды стажа

Есть

Нет

Нет

Есть

Заполняемая форма

СЗВ-6-1

СЗВ-6-2

СЗВ-6-2

СЗВ-6-1

Форма СЗВ-6-1 оформляется на И.П. Рыбина и К.А. Федорова (п. 71 Инструкции). Образец заполнения формы СЗВ-6-1 на К.А. Федорова.

Сведения о застрахованном лице:

Фамилия,
Имя,
Отчество

Страховой
номер

Адрес для
направления
информации о
состоянии
индивидуального
лицевого счета

Сумма страховых
взносов на
страховую часть
трудовой пенсии

Сумма страховых
взносов на
накопительную часть
трудовой пенсии

начислено

уплачено

начислено

уплачено

Федоров
Кирилл
Александрович

001-000-200-04

111558, МОСКВА Г,
НОВОРЯЗАНСКАЯ УЛ,
Д. 9, КОРП. 2,
КВ. 596

8400

8400

3600

3600

Период работы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев)отчетного периода:

N
п/п

Начало
периода с
(дд.мм.гггг)

Конец
периода по
(дд.мм.гггг)

Террито-
риальные
условия
(код)

Особые
условия
труда
(код)

Исчисление
страхового стажа

Условия для
досрочного
назначения трудовой
пенсии

основание
(код)

допол-
нительные
сведения

основание
(код)

допол-
нительные
сведения

1

01.07.2010

02.08.2010

 

 

 

 

 

 

2

03.08.2010

05.08.2010

 

 

АДМИНИСТР

 

 

 

3

06.08.2010

31.12.2010

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К пачке форм СЗВ-6-1 формируется опись по форме АДВ-6-3.

 

Сумма страховых взносов на
страховую часть трудовой
пенсии

Сумма страховых взносов на
накопительную часть
трудовой пенсии

начислено

уплачено

начислено

уплачено

Всего начислено

68 400

68 400

3 600

3 600

Сведения о О.В. Красиновой и Е.В. Семиной отражают в форме СЗВ-6-2.

Страховые взносы за последние три месяца (в 2010 году за шесть месяцев) отчетного периода по застрахованным лицам

N
п/п

Ф.И.О.
застрахованного
лица

Страховой номер
индивидуального
лицевого счета

Адрес для
направления
информации о
состоянии
индивидуального
лицевого счета:

Сумма страховых
взносов на
страховую часть
трудовой пенсии

Сумма страховых
взносов на
накопительную часть
трудовой пенсии

Период работы:

начислено

уплачено

начислено

уплачено

с
(дд.мм.гг)

по
(дд.мм.гг)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10


1


Красинова Ольга
Владимировна


001-000-200-02

152065, МОСКВА Г,
15-Я ПАРКОВАЯ УЛ,
Д. 36, КОРП. 8,
КВ. 9


40 000


40 000


-


-


01.07.2010


31.12.2010


2


Семина Елена
Викторовна


001-000-200-03

125365, МОСКВА Г,
5-Я СОКОЛИНОЙ
ГОРЫ УЛ, Д. 75,
КОРП. 15, КВ. 98


21 000


21 000


9 000


9 000


01.07.2010


31.12.2010

Всего по реестру:

61 000

61 000

9 000

9 000

 

 

После этого формируется опись по форме АДВ-6-2.

Сведения об исходных сведениях:

N
п/п

Код категории
застрахованного
лица

Сумма страховых
взносов на
страховую часть
трудовой пенсии

Сумма страховых
взносов на
накопительную часть
трудовой пенсии

Количество
застрахованных
лиц

Имя
файла
(номер
реестра)

начислено

уплачено

начислено

уплачено

1

НР

61 000

61 000

9 000

9 000

2

 

2

НР

68 400

68 400

3 600

3 600

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по
страхователю:

129 400

129 400

12 600

12 600

4

 

Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:

N
п/п

Код категории
застрахованного
лица

Сумма доначисленных
страховых взносов
на страховую часть
трудовой пенсии

Сумма доначисленных
страховых взносов
на накопительную
часть трудовой
пенсии

Количество
застрахованных
лиц

Имя
файла
(номер
реестра)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по
страхователю:

 

 

 

 

К сформированному пакету документов приложим список застрахованных лиц.

 

Ответственность за задержку сдачи отчетности

 

За представление отчетности с опозданием либо за представление неполных и (или) недостоверных сведений страхователя могут оштрафовать на сумму, равную 10% причитающихся за отчетный период и за истекший календарный отчетный год платежей (абз. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

Как рассчитать сумму штрафа? Следует заметить, что у многих компаний возникает соблазн рассчитать сумму штрафа согласно п. 3 ст. 27 Закона N 167-ФЗ, который гласит, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые нужно было сообщить, влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. (5000 руб. - при повторном нарушении). Если речь идет о сумме более 10 000 руб., такая позиция выгоднее.

Однако и чиновники, и судьи на протяжении многих лет единодушны в том, что, если речь идет о персонифицированном учете, штрафные санкции рассчитываются исходя из 10% причитающихся платежей (Письмо ПФР от 05.08.2003 N КА-09-25/8276, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.03.2006 N А58-4029/05-Ф02-1203/06-С1). Они дают следующие разъяснения. Санкции, налагаемые Законом N 167-ФЗ, применимы к ситуации, когда речь идет о несообщении (несвоевременном сообщении) решения организации о своей ликвидации (реорганизации), об изменении учредительных документов и учетных реквизитов, места нахождения.

Закон N 27-ФЗ регулирует конкретные вопросы организации и ведения учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации его пенсионных прав. Поэтому он является специальным по отношению к Закону N 167-ФЗ и имеет приоритетное значение при разрешении споров, связанных с нарушением его положений.

Обратите внимание: штраф рассчитывают исходя из суммы, приходящейся на тех работников, сведения о которых представлены не полностью (п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79).

Как избежать штрафа? Штрафа можно избежать, если в течение двух недель страхователь исправит обнаруженные проверяющими ошибки и сдаст отчетность в ПФР (п. 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н).

Это подтверждает судебная практика (Постановление ФАС Поволжского округа от 12.10.2009 по делу N А65-9975/2009 и ФАС Московского округа от 03.08.2010 N КА-А41/8291-10).

Пример 3. В ООО "Рани" работают пять человек. Общая сумма взносов за них уплачена в полном объеме и составляет 50 000 руб.

После проверки оказалось, что данные о страховом стаже одного из сотрудников, указанные в отчетности, ошибочны. Сумма взносов, перечисленная на него, - 15 000 руб. за год.

На основании акта проверки общество должно было подать достоверные сведения в течение двух недель. Однако это не было сделано. Какова сумма штрафа, которую должен уплатить страхователь?

Решение. Сумма взыскания составит 1500 руб. (15 000 руб. x 10%).

Если некому подготовить сведения. Отсутствие должностного лица, ответственного за своевременное представление отчетности, не снимает с организации ответственности, поскольку носит субъективный характер. Таково мнение арбитров ФАС Северо-Западного округа (Постановление от 18.02.2010 по делу N А56-49848/2009).





Статьи по теме: